Сегодня мы расскажем об уголовной ответственности по «налоговым» преступлениям.Вы спросите- а какое отношение все это имеет ко мне? Отвечаем- теперь это имеет отношение ко всем, у кого есть хотя бы средний бизнес. Критерий особо крупного уклонения от уплаты налогов- 15 млн. руб. налогов за 3 года. Такую сумму может «сэкономить» на налогах среднее и малое предприятие. 15 млн. налогов за 3 года- это 5 млн. руб. в год или 1250 000 руб. за квартал. Для среднего бизнеса совсем небольшие деньги.
Приведем статистику. В 2017г. в Иркутской области раскрыто 327 налоговых преступлений. В 2018г. эта цифра составила 571 преступление. Рост- на 74,6%!!! Мы проанализировали статистику по экономическим преступлениям за 2017-2018гг. Количество прочих экономических преступлений снижается. Увеличивается только количество «налоговых» преступлений. И связано это не с тем, что бизнес стал больше уклоняться от уплаты налогов, а с тем, что ужесточилось законодательство, регламентирующее привлечение к ответственности за «налоговые» нарушения и преступления.
Уголовная ответственность по налоговым преступлениям предусмотрена ст. 199 УК РФ, ст. 199.1 и ст. 199.2 УК РФ.
Ст. 199 предусматривает ответственность за уклонение от уплаты налогов и страховых взносов организацией. Крупным размером считается сумма более 5 млн. руб. (если эта сумма превышает 25% подлежащих уплате налогов), либо более 15 млн. руб. в течение 3 лет. Максимальное наказание- лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или без такового либо заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет.
То же деяние, совершенное группой лиц, либо в особо крупном размере (15 млн. руб., что составляет более 50% подлежащих уплате налогов, либо свыше 45 млн. руб.). Максимальное наказание за уклонение в особо крупном размере- 6 лет лишения свободы.
Срок давности привлечения к уголовной ответственности по этим статьям составляет 10 лет. Напомним, что срок давности по взысканию недоимки (неуплаченного налога) в НК РФ вообще отсутствует. Есть только срок 3 года для налоговых санкций (штрафов).
В прошлые годы, примерно, до 2014г. статьи 199 и 199.2 применялись крайне редко. В 2016-2019гг. принято большое число законов и подзаконных актов, которые упростилипривлечение к ответственности по данным статьям. Совершенно изменилась судебная практика по таким делам. Ее мы и приведем ниже.
В одной из предыдущих статей мы рассказывали о привлечении к субсидиарной ответственности. Там мы говорили: к ответственности привлекается не только руководитель, но и контролирующие должника лица, лица, которые могли давать обязательные для должника указания. Исходя из судебной практики последних лет, по уголовной ответственности складывается примерно та же картина. К уголовной ответственности с большой вероятностью привлекут того, кто виноват, не обязательно директора. Обязанность доказывания вины ложится на следственные органы.
Пример из судебной практики. Приговор Мещанского районного суда г. Москвы от 24 мая 2015г. по делу №1-172/2015 был осужден учредитель, а не директор. Учредитель по факту выполнял функции генерального директора, организуя работу, контролируя денежные операции по счетам компании, уплату и начисление налогов. Генеральному директору он давал обязательные для исполнения указания.
И все же, анализ судебной практики показывает, что чаще всего обвиняемыми становятся руководитель организации, финансовый директор, заместитель директора, главный бухгалтер. К ним же предъявляется гражданский иск по неуплате налогов.
Чаще всего уголовное дело возбуждается на основании акта налоговой проверки. В данном документе описано совершенное деяние. Следственные органы должны провести всестороннее расследование, цель которого- установить- кто виноват и в чем заключается вина, а также- у кого был умысел.
Налоговые органы ставят перед собой задачу всеми правдами и неправдами получить налоги в бюджет, увеличить статистику собираемости налогов. Ну а конкретный налоговый инспектор мечтает получить премию)).
Следственные органы устанавливают фактические обстоятельства дела. Обязанность по доказыванию виновности возлагается на правоохранительные органы.
В рамках уголовного процесса налоговая инспекция может заявить гражданский иск о взыскании налогов.
Приведем выводы Постановления Конституционного суда РФ от 08 декабря 2017г. №39-П «По делу о проверке конституционности положений ст. 15, 1064, 1068 ГК РФ….». Конституционный суд признал соответствующим Конституции взыскание налоговых долгов организации с физического лица.Суд посчитал такую практику налоговых органов законной. Суды, рассматривая дела на местах, руководствуются в своих решениях не только законами, но и актами Верховного суда и Конституционного суда. Отсюда делаем вывод: взыскание налогов компании за счет директора, учредителя, других контролирующих лиц становится для нас нормой.
Другая часть уголовных дел по налоговым преступлениям вытекает из дел о банкротстве. В деле о банкротстве налоговые органы так же могут требовать привлечь физических лиц к субсидиарной ответственности по долгам компании.
Приведенная судебная практика неутешительна. Аппетиты чиновников растут. Далеко ходить не надо- Администрация г. Иркутска, которая по факту живет на деньги налогоплательщиков, при этом еще и наносит вред малому бизнесу. Вывеску в центре города разместить-проблема без уплаты взятки. И за все это должен платить бизнес своими налогами. Следовательно, налоговая нагрузка на бизнес в ближайшие годы будет только расти, как и количество «налоговых» уголовных дел. Откуда же еще брать деньги Администрации г.Иркутска?
Что можно посоветовать в данной ситуации?
- Соблюдение закона.
- Регистрацию бизнеса в той организационно- правовой форме, которая не позволит в случае неприятностей, определить контролирующих лиц.
- Грамотное дробление бизнеса. Об этом мы расскажем в следующих статьях.
- Учет крупного имущества на отдельном юридическом/физическом лице, которое ничего не нарушает.
Вы же хотите заниматься бизнесом много лет и никогда не беспокоиться об уголовной ответственности?
Успехов и процветания вашему бизнесу!
Подписывайтесь на нашу страничку www.facebook.com/Buchgalter.urist.irkutsk/
Каждую неделю мы публикуем статьи для бизнеса.
