На практике нередко встречаются ситуации, когда учредители намереваются бросить компанию с долгами перед налоговой инспекцией. В этом случае налогоплательщику, как правило, интересен вопрос- когда налоговая утрачивает право на взыскание недоимки.
Тот же вопрос возникает и у компании, которой нужна «чистая» справка об отсутствии задолженности, а в сверке с налоговой обнаружились очень старые долги. Такая справка, как правило, нужна для получения лицензии или вашему крупному клиенту для того, чтобы убедиться в вашей благонадежности.
К налоговым правоотношениям неприменим общий срок исковой давности- 3 года. Он также не применяется к административным правоотношениям и иным, основанным на властном подчинении.
По общему правилу налоговая вправе исключить задолженность из расчетов с налогоплательщиком только если признает задолженностьбезнадежной к взысканию (ст. 59 НК РФ). Большая часть оснований для списания недоимки связана с прекращением компанией хозяйственной деятельности или с недостаточностью имущества для уплаты налогов. На всякий случай, привожу значение слова «недоимка». Недоимка-это сумма налога, не уплаченная в установленный срок (для тех, кто не знал))).
По инициативе самого налогоплательщика признать недоимку безнадежной и списать ее можно только на основании судебного акта, в котором говорится, что налоговый орган из-за истечения предельных сроков не вправе взыскать налог.
Возникает вопрос: Как определить этот срок (пропуск которого делает невозможным взыскание налога), ведь Налоговым кодексом срок давности на взыскание недоимки не установлен? Прежде необходимо выяснить- с какого момента нужно вести отсчет этого срока.
Датой возникновения недоимки, по мнению ФНС, является дата выявления недоимки. Она может быть выявлена, например, в ходе выездной или камеральной проверки. Для установления даты возникновения недоимки налогоплательщик может получить в налоговой выписку из лицевого счета, который ведет налоговая инспекция.
Срок взыскания недоимки действительно приходится исчислять, так как в НК РФ он прямо не установлен, там прописаны только процессуальные сроки для конкретных процедур.
Срок выставления требования-20 дней.
Срок направления требования, если сумма более 500 руб.- не позднее 3 месяцев.
Срок исполнения требования налогоплательщиком- не позднее 8 дней с даты получения требования. По усмотрению налогового органа этот срок может быть увеличен.
По окончании этого срока (8 дней) определяются сроки на бесспорное, а затем и на судебное взыскание недоимки.
Срок на бесспорное взыскание- 2 месяца. В этот срок налоговая обычно выставляет инкассовые поручения на расчетный счет должника.
Затем, в случае неуплаты налога, налоговая вправе обратиться в суд в течение 6 месяцев.
Следовательно, максимальный срок, отведенный НК для взыскания недоимки исчисляется так:
Дата выявления недоимки+ время на выставление требования (20 рабочих дней)+ срок на добровольную уплату (8 дней)+ время на бесспорное взыскание (2 месяца)+ время на обращение в суд (до 6 месяцев).
Кроме того, НК содержит несколько статей, отодвигающих этот срок. Срок на взыскание недоимки может быть восстановлен, если в этот период между налоговой и компанией-налогоплательщиком происходило судебное разбирательство о законности привлечения к ответственности.
При отсутствии денег на счетах налогоплательщика, налоговая может взыскать налог за счет иного имущества. Принять такое решение налоговый орган может в течение года после окончания срока исполнения требования.
При этом определить конкретную дату, после которой налоговый орган не может взыскать недоимку, по факту невозможно, так как по замыслу НК, она не является фиксированной.
Что можно посоветовать в данной ситуации? Если вам очень нужна эта компания с долгами, придется обратиться в суд. А предварительно надо посчитать все сроки, перечисленные в данной статье.
Также не рекомендуем бросать компанию с долгами. Почему? Расскажем в следующей статье.
Автор: Татьяна Ильина
