Вопрос обвинения налогоплательщиков в дроблении бизнеса продолжает волновать предпринимателей. Для налоговых органов это один из самых удобных способов доначислений. Поэтому приведём ещё один типичный случай из судебной практики. Дело №А32-51424/2017.
Итак, дело было в Краснодаре. Жили- были ИП Дорохин Владимир Иванович, он же- муж, ИП Дорохина С.Н., она же- жена, и их сын- Дорохин А.В. В общем, всё как в сказке...
У мужа- Дорохина В.И. был бизнес- розничная торговля обувью и сумками. Но вот незадача- он очень хотел применять ЕНВД, но площади магазинов для этого были слишком большие. Напомним, что ЕНВД можно было применять только если торговая площадь менее 150 кв.м. Тогда семья зарегистрировала ИП на Дорохину С.Н. Помещения, в которых велась торговля, разделили на 2 части- магазины Дорохина В.И. и магазины Дорохиной С.Н. Причём торговали они по одним и тем же адресам. ЕНВД по двум ИП был намного меньше, чем если бы семья применяла УСН. Таким образом, налицо существенная налоговая экономия. Схема приведена на рис. 1.
Кроме того, у мужа было собственное производство обуви. Для продажи обуви собственного производства семья использовала ещё одну схему. Приведена на рисунке 2. ИП Дорохин В.И. производил обувь и продавал её оптом своей супруге с минимальной наценкой, допустим, 5%. С данной реализации платил УСН 6% от оборота. Супруга Дорохина С.Н. делала большую наценку, допустим, 50% и продавала обувь в розницу. Она применяла ЕНВД, который считался с площади. Таким образом, большая наценка не влияла на размер налога супруги (ЕНВД). При использовании данной схемы семья получала дополнительную налоговую экономию.
Налоговая инспекция проверила ИП Дорохина В.И. в 2017г., признала применение ЕНВД с площади незаконным и начислила УСН 6% с оборота по розничной торговле. Доначисленный налог по УСН 6% составил 4400 455 руб., пени- 1053 358 руб., штраф- 880 091 руб. Итого 6333 904 руб.
Семья Дорохиных проиграла все суды, в том числе апелляционный и кассационный. Суды посчитали доводы налоговой инспекции доказанными. ЕНВД мог применяться при площади торгового зала до 150 кв.м. В магазинах площади были фиктивно раздроблены. На самом деле помещения превышали 150 кв.м.
Суды установили следующее.
- ИП Дорохина С.Н. работала управляющей магазинов у своего супруга. Из 7 человек, работавших в Краснодаре, 3 получали зарплату одновременно у обоих предпринимателей. Бухгалтер пояснила, что вела одновременно бухгалтерию обоих предпринимателей.
- Арендованные супругами помещения представляют собой единую площадь, не разделённую на отдельные помещения. Реализуемые товары находились в общем торговом зале площадью 214 кв.м. Товар с ценниками разных предпринимателей размещался по всему торговому залу вразброс. У Дорохиных имелся склад- один на двоих.
- В магазинах имелась одна вывеска "Sinta".
- Скидка 10% предоставлялась после покупки на сумму 5000 руб. и более, распространялась на покупки в магазине "Sinta", а не на товар, приобретённый у кого-то из предпринимателей.
- Покупатели обслуживались в одном торговом зале, независимо от того, чей товар они покупали. Покупатели консультировались у одних и тех же продавцов и это не зависело от того, чей товар они покупали.
- Договоры аренды помещений заключались Дорохиными в одни и те же даты, с теми же арендодателями.
- ИП Дорохин В.И. приобретал торговое оборудование для обоих предпринимателей, оплачивал ремонт обоих помещений. Только ИП Дорохин В.И. закупал товар у сторонних поставщиков, оплачивал услуги связи, Интернет.
- ИП Дорохина С.Н. не смогла пояснить- кто являлся её поставщиком. В данном случае поставщик был один.
- Общий кассир пояснила, что сдавала выручку от обоих магазинов Дорохину А.В. (сын наших героев, по совместительству управляющий).
На этом основании суды сделали следующие выводы
- Данная схема является согласованными действиями супругов, направленными на минимизацию налогов. Налоги снижались путём создания формальных условий соответствия требованиям для применения ЕНВД в спорных магазинах.
- Сама по себе регистрация Дорохиной С.Н. как ИП не является доказательством ведения ею самостоятельного бизнеса. Регистрация ИП была направлена на снижение налоговой нагрузки ИП Дорохина В.И. за счёт формального соблюдения условий для применения ЕНВД.
- Данная схема позволила минимизировать налоговые платежи, и, следовательно, получить необоснованную налоговую выгоду.
Хотелось бы закончить на этом данную историю, но у неё было продолжение. ИП Дорохина С.Н. и ИП Дорохин В.И. несколько лет платили ЕНВД, поэтому хотели зачесть уплаченный ЕНВД в счёт УСН, который им доначислили. Но им в этом было отказано. Об этом- в следующем материале.
Продолжение следует...
В данном случае безграмотная налоговая экономия обошлась семье в сумму 6333 904 руб.+ ЕНВД, который супруги платили несколько лет и который им не зачли.
Из анализа судебной практики можем сказать, что это ещё очень скромные доначисления. Всё-таки, у семьи было 2-3 магазина с небольшой выручкой. Обычно подобные дела обходятся налогоплательщикам намного дороже.
Что же делать в такой ситуации?
Мы занимаемся подобными вопросами. Помогаем малому и среднему бизнесу построить безопасную налоговую схему работы. При использовании всех наших рекомендаций у налоговой не будет вопросов к вашему бизнесу, они не смогут вас обвинить в дроблении бизнеса, у них не будет интереса приходить к вам на проверки. В штате есть налоговый юрист, чем может похвастаться далеко не каждая бухгалтерская/ юридическая компания.
А это значит:
-Во- первых, налоговики не смогут доначислить вам налоги,
- Во-вторых, ваше крупное имущество будет в безопасности,
- В-третьих, вам не грозит субсидиарная и уголовная ответственность,
Но это ещё не всё....
Вы будете спокойны за состояние своей бухгалтерии и за безопасность вашего бизнеса. Не это ли самое главное?...
Находимся в г.Иркутске, работаем с другими городами и регионами. Тел. 89246391979 (вайбер, ватсап).
